Суточные в командировке за рубеж нормы. Минимальные и максимальные размеры суточных в командировках

Отправляя работника в командировку, организация компенсирует ему расходы, связанные с проживанием вне места жительства. Для этого работнику выплачивают суточные. Читайте, в каком размере выплачивать суточные в 2018 году, нормы выплат в поездках по России и за границу, а также последние изменения и свежие новости о суточных.

Суточные 2018: общие правила

Работодатель возмещает работнику все расходы, связанные со служебными командировками:

Стоимость проезда к месту командировки и обратно,
Оплата наемного жилья,
Расходы, связанные с выполнением служебного задания,
Затраты, связанные с проживанием вне обычного места жительства.

Оплата суточных производится за все календарные дни командировки, включая:

Время в пути,
Выходные и нерабочие праздничные дни.

Выплачивайте суточные работникам, уезжающим на время командировки со своего обычного места жительства.

Выплата суточных не положена, если работник отправлен в не очень отдаленный населенный пункт и может ежедневно возвращаться домой. Необходимость и возможность ежедневного возвращения работника домой определяет руководитель предприятия, исходя из отдаленности места и характера служебного задания в командировке.

Суточные при командировках в 2018 году: изменения свежие новости

С 1 мая в ряде регионов в качестве эксперимента ввели курортный сбор (). Платить его будут и сотрудники, которых вы направите в командировку.

В эксперименте участвуют Республика Крым, Алтайский, Краснодарский и Ставропольский края. Здесь приняты законы, в которых установлены ставки и перечислены курорты, где будет сбор.

В Краснодарском крае сбор начнут взимать только с 16 июля. В последний момент из-за чемпионата мира по футболу его перенесли. В Крыму планировали отказаться от курортного сбора на год, то есть до 1 мая 2019 года. Но на момент подписания номера такой закон региональные власти еще не приняли.

Внимание! Чиновники разных ведомств ввели новые требования для служебных поездок сотрудников. Так, в Минтруде настаивают на том, что платить работникам за время командировки нужно не только средний заработок. А Минфин с ФНС впервые озвучили, как отчитаться по доходам командированного.

Суточные в загранкомандировках и по России в 2018 году: нормы и учет

Давайте разберемся, сколько сейчас составляют суточные командировочные расходв. К аждое предприятие самостоятельно определяет размер суточных и закрепляет в локальных нормативных актах, например, в положении о командировках (ст. 168 ТК РФ). Отличаться будет порядок налогообложения суточных по России и при поездках заграничные командировки.

Локальными актами можно установить разные размеры суточных. Например, установить повышенные лимиты суточных по поездкам в регионы крайнего севера России. Или установить суточные в западноевропейские страны в размере, повышенном в сравнении со странами Восточной Европы.

Разберемся, как размер суточных и компандировочных расходов, установленные предприятием, отражаются в налоговом учете.

Налог на прибыль

В целях исчисления налога на прибыль суточные не нормируются. Учитывайте суточные в составе расходов в размере, предусмотренном локальным нормативным актом (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41).

НДФЛ

В целях исчисления НДФЛ установлены нормы выплаты суточных:

700 руб. – это размер командировочных расходов по России, с которых не нужно удерживать НДФЛ,
2500 руб. – это норма суточных при загранкомандировках, в пределах нормы суточные не облагаются налогом на доходы физлиц.

Суммы, выплаченные сверх установленных норм, подлежат обложению НДФЛ.

Страховые взносы

Сверхнормативные суточные в 2018 году облагаются не только НДФЛ, но и страховыми взносами (п.2 ст.422 НК РФ). Это главное изменение, которое произошло в учете суточных в прошлом году. Взносами на травматизм суточные по-прежнему не облагаются (п.2 ст. 20.2 125-ФЗ от 24.07.98).

Пример

Работник отбыл в командировку в г.Томск с 8 сентября 2018г., вернулся 14 сентября 2018г. В локальных актах предприятии установлены суточные командированным по России в размере 1150 руб. в день.

За 7 дней командировки работник получил в кассе 1150 * 7 дней = 8050 руб., из них:

Сумма 4900 руб. (700 * 7 дней) не облагается НДФЛ,
Сумма 3150 руб. (8050 – 4900) – налогооблагаемый доход работника, бухгалтер удержит НДФЛ в сумме 410 руб.,
Эта же сумма 3150 руб. облагается страховыми взносами, кроме взносов на травматизм:
- 693,00 руб. – пенсионное страхование (22%),
- 160,65 руб. – медицинское страхование (5,1%),
- 91,35 руб. – социальное страхование по нетрудоспособности (2,9%).

В состав расходов по налогу на прибыль бухгалтер включит всю выданную работнику сумму 8050 руб.

Как расчитать и подтвердить количество дней командировки

Для подтверждения количества дней служебной поездки работник предоставляет проездные документы (билеты).

Время нахождения в заграничной командировке подтверждается отметками таможенных органов о пересечении границы.

Работник может отправиться в командировку на собственном автомобиле. Тогда продолжительность командировки он подтверждает служебной запиской и предоставляет подтверждающие документы:

Путевой лист,
Кассовые чеки, квитанции, счета и другие документы, подтверждающие маршрут автомобиля.

Лимиты суточных можно изменить в любой момент. Удобнее, конечно, это делать с начала календарного года. Смотрите, как рассчитать суточные, если организация изменила их размер, когда работник находился в служебной поездке.

Как рассчитать суточные по переходящей командировке

Компания вправе в любой момент изменить размер суточных. Например, поправить действующее положение о служебных командировках и утвердить новое. Документ начнет действовать со дня, когда компания его приняла, или с даты, которую она в нем пропишет.

Новый размер суточных распространяет только на те поездки, которые начнутся, когда обновленное положение о командировках вступит в силу. Это следует из части 7 статьи 12 Трудового кодекса.

Допустим, в прошлом году компания при командировках по России платила суточные из расчета 1000 руб. в день. С 1 января 2018 года компания снизила суточные до 700 руб. в день. Сотрудник по приказу поехал в командировку на шесть дней с 30 декабря 2017 года по 4 января 2018 года. Накануне поездки организация выплатила ему суточные в размере 6000 руб. (1000 руб. х 6 дней).

Когда сотрудник вернется из командировки и представит авансовый отчет, компания не должна пересчитывать уже выданные суточные по меньшим нормам и требовать, чтобы работник вернул разницу. Работодатель уменьшил размер суточных, когда работник уже был в командировке.

Право получить суточные и обязанность их выдать возникли, когда действовало старое положение о командировках. Значит, суточные за всю командировку нужно определять по актуальному на тот момент положению о командировках. Новый размер суточных компания может использовать для тех командировок, которые начнутся 1 января 2018 года и позднее.

Суточные при однодневной командировке

Строго говоря, денежные средства, выплаченные работнику при однодневной командировке, под определение суточных не подходит. Но и Минфин и ВАС РФ считают, что в однодневной командировке по России работник вправе рассчитывать на компенсацию понесенных расходов.

Чиновники Минфина считают, что в однодневной командировке не облагаются НДФЛ выплаты в пределах 700 руб. (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189),
Судьи ВАС РФ полагают, что не подлежит обложению НДФЛ вся сумма, выплаченная работнику по однодневной командировке (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Иное правило действует для однодневных заграничных командировок: работник получает 50% суточных, установленных локальными актами для многодневных зарубежных поездок.

Пример

Локальными актами предприятия установлен лимит суточных в сумме 4000 руб. за каждый день многодневной командировки за границу.

Отправляясь в однодневную служебную поездку за границу, работник получит из кассы 2000 руб. (50% от 4000 руб.).

Нормы суточных при загранкомандировках в 2018 году

Суточные по иностранной командировке складываются из двух частей:

Выплаты за время нахождения на территории России,
Суточные за время нахождения за рубежом.

Пример

11 августа работник находился в пути до границы, что подтверждается железнодорожным билетом,
12 августа выехал с территории России, что подтверждается отметкой в заграничном паспорте,
С 12 по 19 августа выполнял служебное задание за границей,
19 августа въехал в Россию, что подтверждается отметкой о въезде в загранпаспорте,
20 августа в течение дня добирался домой железнодорожным транспортом, билет предоставлен.

Локальным актом на предприятии установлены лимиты суточных:

В командировках по России – 1250 руб. в сутки,
При выезде за рубеж – 4050 руб. в сутки.

Работник получил суточные:

1250 * 2 дня (11 и 20 августа) = 2500 руб. – за время проезда по территории России,
4050 * 8 дней = 32400 руб. – за время нахождения за границей.

Налог на прибыль

В расходах по налогу на прибыль бухгалтер учтет 34900 руб. (2500 + 32400).

НДФЛ

Необлагаемый доход работника:

700 * 2 дня = 1400 руб. – за время проезда по России,
2500 * 8 дней = 20000 руб. – за время нахождения за границей.

Налогооблагаемый доход работника:

2500 – 1400 = 1100 руб. - сверхнормативные суточные по России,
32400 – 20000 = 12400 руб. – сверхнормативные заграничные суточные.

Бухгалтер удержит НДФЛ (1100 + 12400) * 13% = 1755 руб.

Страховые взносы

База по страховым взносам составляет 13 500 руб. (1100 + 12 400 руб.)

Бухгалтер начислит страховые взносы в размере:

На пенсионное страхование – 2970,00 руб. (22%)
На медицинское страхование – 688,50 руб. (5,1%)
На социальное страхование – 391,50 руб. (2,9%)

Взносы на травматизм начислять не нужно.

В некоторых странах, например СНГ, гражданам России не ставят в загранпаспорт отметку о прибытии и выезде. В таких случаях даты начала и окончания зарубежной поездки определяйте по проездным документам.

Если сотрудник ездил за границу на своей машине и проездных документов у него нет, попросите его написать служебную записку и предоставить квитанции, чеки, путевой лист, подтверждающие маршрут.

(см. образец ниже). Такой порядок распространяется как на внутренние, так и на зарубежные командировки.

Суточные при НДФЛ нормируются. Так, не облагаются этим налогом суточные в пределах:

700 руб. в день - при командировке по России;
2500 руб. в день - при загранкомандировке.

Эти нормативы прописаны в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Расчет суточных

Суточные сотрудникам выплатите:

Такой порядок предусмотрен пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Размер суточных за время пребывания сотрудника в командировке подтвердите документами, которые оформляются при его направлении в поездку. Подтверждать, на что именно сотрудник расходовал суточные, не нужно.

Отметим, что с 8 января 2015 года компании, направляя сотрудника в служебную поездку, больше не должны оформлять командировочное удостоверение и служебное задание. Теперь срок пребывания работника в командировке определяется, в основном, по проездным билетам.

Такой вывод поддерживают и контролирующие ведомства (письма от 24 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/770 и от 3 декабря 2009 г. № 3-2-09/362).

Ситуация: в каком размере выплатить сотруднику суточные, если он вернулся из одной командировки и в тот же день его направили в следующую командировку - по новому служебному заданию

За этот день суточные начислите по каждой из командировок. Направляя сотрудника в командировку, суточные выплатите:

за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и праздничные дни;
за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда), в том числе за время вынужденной задержки.

Такой порядок предусмотрен пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Следовательно, если сотрудник вернулся из одной командировки и в тот же день его направили в следующую командировку, суточные нужно выплатить дважды.

Днем отъезда считается день отправления транспортного средства, на котором сотрудник выезжает в командировку из населенного пункта, где находится место его постоянной работы.

Если транспортное средство отправляется до 24 часов включительно, днем отъезда считаются текущие сутки.

Если транспортное средство отправляется после 0 часов - следующие сутки.

Сутки, которые включают в себя время отправления транспортного средства, являются первым днем командировки. Суточные за этот день выплатите в полном размере.

Пример

Сотрудник выезжает в служебную командировку на поезде. Железнодорожный вокзал находится в черте города. Время отправления поезда - 23 часа 56 минут 10 ноября. Первым днем командировки считается 10 ноября. Суточные за этот день должны быть выплачены в полном размере.

Днем приезда считается день прибытия транспортного средства, на котором сотрудник возвращается из командировки в населенный пункт, где находится место его постоянной работы.

Если транспортное средство прибывает до 24 часов включительно, днем приезда считаются текущие сутки. Если транспортное средство прибывает после 0 часов - следующие сутки.

Сутки, которые включают в себя время прибытия транспортного средства, являются последним днем командировки. Суточные за этот день тоже выплатите в полном размере.

Пример

Сотрудник возвращается из служебной командировки на поезде. Железнодорожный вокзал находится в черте города. Время прибытия поезда - 0 часов 5 минут 11 ноября.

Последним днем командировки считается 11 ноября. Суточные за этот день должны быть выплачены в полном размере.

Определяя дату начала командировки, учтите время, которое необходимо на проезд от постоянного места работы до места, откуда отъезжает транспортное средство (вокзала, пристани, аэропорта и т. п.).

Это нужно сделать, если место отправления транспортного средства расположено за пределами населенного пункта, в котором находится командирующая организация.

Аналогично нужно поступить и при определении последнего дня командировки, когда сотрудник возвращается к месту постоянной работы. Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с администрацией организации. Обо всем этом сказано в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Пример

Сотрудник вылетает в командировку на самолете. Аэропорт находится в 45 минутах езды от города, в котором работает сотрудник. Время вылета самолета - 0 часов 35 минут 20 февраля. Время прилета обратно - 23 часа 35 минут 23 февраля.

Согласно купленному билету регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета.

Таким образом, для того чтобы успеть на регистрацию, сотрудник должен выехать из города не позднее 23 часов 10 минут. В этом случае первым днем командировки, за который сотруднику положены суточные, следует считать 19 февраля.

Последним днем командировки является 24 февраля. Несмотря на то что самолет прибыл 23 февраля, при начислении суточных нужно учесть время, необходимое для проезда от аэропорта до города. Таким образом, сотрудник имеет право получить суточные за шесть дней - с 19 по 24 февраля включительно.

Иногда сотрудника направляют в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства. Если речь идет о командировке по России, то суточные ему не положены. Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения сотрудника решает руководитель организации. При этом он должен учесть:

удаленность места командировки от места жительства сотрудника;
условия транспортного сообщения;
характер выполняемого задания;
необходимость создания сотруднику условий для отдыха.

Такие требования предусмотрены пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

При зарубежных командировках суточные нужно выплатить, даже если сотрудник выехал из России и вернулся обратно в один и тот же день. Выплатить их надо в размере, составляющем 50 процентов от норм суточных, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для зарубежных командировок (п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Если перед тем, как выехать за границу, сотрудник перемещается по территории России, суточные выплатите по норме, установленной для внутренних командировок. Со дня пересечения границы при выезде из России действует норма, установленная для страны, в которую направляется сотрудник. А со дня пересечения границы при въезде в Россию вновь применяйте норму для командировок по России.

Об этом сказано в пункте 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, а также в письме Минтруда России и Минфина России от 17 мая 1996 г. № 1037-ИХ.

Если за время командировки сотрудник посещает несколько стран, суточные за день пересечения границы между государствами выплатите по нормам той страны, в которую направлен сотрудник. Такой порядок устанавливает пункт 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Пример

Организация, расположенная в г. направляет экономиста Кондратьева А. С. в служебную командировку в г. Мадрид (Испания). Время вылета из Москвы - 14 часов 25 минут 8 апреля. Чтобы успеть на этот рейс, сотрудник должен выехать в Москву на поезде, который отправляется из Белгорода 7 апреля в 18 часов 35 минут.

Обратный самолет, на котором Кондратьев возвращается из Мадрида, прибывает в Москву в 22 часа 12 минут 13 апреля.

При вылете в Мадрид Кондратьев пересекает границу России 8 апреля. За этот день ему положены суточные в по норме, установленной для командировок в Испанию.

При возвращении из командировки сотрудник пересекает границу России 13 апреля. За этот день ему должны быть выплачены суточные по нормам, установленным для командировок по России.

В Белгород Кондратьев прибывает 15 апреля в 8 часов 5 минут (время прибытия поезда). Следовательно, за 14 и 15 апреля ему положены суточные по норме, установленной для внутренних командировок.

Ситуация: полагаются ли сотруднику суточные, если в счет гостиницы, где он остановился во время командировки, помимо стоимости проживания включена стоимость питания в ресторане

Да, полагаются. Суточные сотруднику выплачивайте в любом случае (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Расходы на выплату суточных могут подтвердить документы, оформляемые при направлении сотрудника в командировку.

Предоставления чеков и квитанций, подтверждающих расходование сотрудником суточных, не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/770 и ФНС России от 3 декабря 2009 г. № 3-2-09/362.

Что же касается налогового учета расходов на питание, то он зависит от того, как гостиница оформила документы.

В состав командировочных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, входят и суточные, и затраты на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах. Однако стоимость обслуживания в номерах, барах и ресторанах в налоговую базу включить нельзя.

Об этом сказано в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Поэтому, если в счете гостиницы расходы на питание показаны отдельно, учесть их при расчете нельзя. В расчет налога включите только стоимость проживания.

Если же расходы на питание в счете не выделены, то в уменьшение налоговой базы спишите всю заплаченную гостинице сумму (за вычетом НДС).

Ситуация: полагаются ли сотруднику суточные при командировках к своему постоянному месту жительства (где у него имеется постоянная регистрация). По местонахождению командирующей организации у сотрудника временная регистрация

Вопрос спорный. Командировкой признается служебная поездка сотрудника по распоряжению руководителя для выполнения какого-либо поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Направляя сотрудника в командировку, организация обязана выплатить ему суточные (ст. 168 ТК РФ). Исключением является тот случай, когда сотрудник уезжает в командировку в местность, откуда у него есть возможность ежедневно возвращаться домой.

В Трудовом кодексе РФ и Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, суточные называются дополнительными расходами, связанными с проживанием вне постоянного места жительства (ст. 168 ТК РФ, п. 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Постоянным местом жительства является место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает и имеет постоянную регистрацию (п. 3, 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713). Из буквального толкования этого определения можно сделать вывод - отправляя работника по служебным делам к его постоянному месту жительства (месту постоянной регистрации), суточные сотруднику не назначаются.

Однако такой порядок приведет к нарушению прав сотрудника. В целях выплаты суточных необходимо учитывать возможность командируемого сотрудника ежедневно возвращаться к его постоянному месту жительства (абз. 4 п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Таким местом, по мнению Минздравсоцразвития России, является то место, где расположена организация, в которой работает сотрудник (то есть место его временной регистрации). Место постоянной регистрации при этом не является существенным.

Поэтому, если сотрудник отправляется в командировку в регион, в котором у него есть постоянная регистрация, но откуда он не сможет возвращаться ежедневно обратно, выплатите ему суточные. Подтверждает такой вывод Минздравсоцразвития России в письме от 30 марта 2009 г. № 22-2-1100.

Если сотрудник в командировке заболел, суточные за весь период болезни выплатите в полном размере (п. 25 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Пример

Сотрудник был направлен в командировку с 11 по 22 марта 2015 года (12 дней). Во время командировки он заболел и проболел с 17 по 20 марта (это подтверждено больничным листом).

Норма расхода суточных при командировках по России установлена организацией в коллективном договоре и составляет 700 руб. в день.

Период болезни в срок командировки не включается. Бухгалтер начислил сотруднику:

Компенсацию расходов по найму жилья.

Кроме того, за сотрудником сохраняется средний заработок за рабочие дни по графику организации за период с 11 по 16 марта, а также с 21 по 26 марта включительно.

Расчет суточных подтвердите документально, например бухгалтерской справкой (см. образец ниже). Такой документ поможет обосновать размер выплаченных суточных в случае налоговой проверки (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 8 августа 2008 г. № 28-11/074505).

13.02.2018, 17:21

Экономика находится в кризисном состоянии, и организации вынуждены экономить буквально на всем. Одна из возможностей сократить издержки – уменьшить расходы на служебные командировки. В связи с этим у работодателей возникает вопрос, какие нормы минимальных суточных в командировке в 2018 году. Специально для читателей наши специалисты подготовили ответ на этот вопрос.

Командировка немыслима без суточных

Командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Любая командировка предполагает обязательное возмещение расходов работника, связанных со служебной поездкой. Сотрудникам, направленным в командировку, нужно возместить (ст. 168 ТК РФ):

расходы на проезд;
расходы по найму жилья;
суточные – дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства;
иные расходы, понесенные в командировке по согласованию с администрацией.

Одним из видов компенсации расходов работника является выплата суточных, направленных на возмещение затрат сотрудника, возникающих в связи с пребыванием вне места постоянного жительства. Размер суточных, выплачиваемых работникам коммерческого сектора экономики, устанавливается организациями самостоятельно:

приказом руководителя (подробнее об этом см., « »);
локальным актом (подробнее об этом см., « »);
в коллективном (трудовом) договоре (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Суточные в пределах 700 рублей/день при командировках по РФ и 2500 рублей/день при загранкомандировке не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (абз. 10 п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ). Соответственно, сумма превышения установленной нормы облагаются НДФЛ и взносами в полном объеме.

Суточные не могут быть меньше минимальных

Устанавливая размер суточных нужно помнить, что действующее законодательство устанавливает минимальный размер суточных в командировке по России в 2018 году.

Заплатить работнику суточные нужно за каждый день командировки, а именно (п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749):

за каждый день нахождения в пути, включая день отъезда в командировку и возвращения из нее (подробнее об этом см., « »);

за каждый день пребывания в командировке, в том числе, выходные и нерабочие праздничные дни (подробнее об этом см. « »).

Что такое командировка знает каждый работник, даже если он никогда в командировки не ездил. Но возможна ли командировка на 1 день и выплачиваются при этом суточные в 2019 году известно не каждому. Для того, чтобы разобраться в этом вопросе, нужно выяснить в каких случаях и как выплачиваются суточные.

Разновидности расходов в командировках

Установленные Трудовым Кодексом РФ в 2019 разновидности расходов в рабочих поездках включают в себя:

суточные – представляют собой затраты работника на личные нужды первой необходимости;
проездные – затраты на оформление проездных, езду на транспорте общественного пользования;
О том,как происходит оплата такси в командировке, читайте в этой статье
жилищные – сюда включают бронирование недвижимости для временного проживания в командировке;
прочие – в эту категорию относят траты на интернет, мобильную связь, комиссию при обмене валют.

Указанные виды трат приводятся в локальном и коллективном договоре фирмы, в которой работает сотрудник.

Обычно в командировочные не включаются траты на обслуживание в развлекательных заведениях (в том числе барах, ресторанах), на услуги оздоровительных организаций, работающих при гостиницах, где останавливается работник, а также на различные услуги посторонних компаний во время пребывания работника в командировке.

Определение суточных расходов в поездке

Понятие служебной командировки определено статьей 166 ТК. Поездка сотрудника на какой-либо срок для выполнения рабочего задания по распоряжению руководства вне основного места работы считается служебной командировкой. Для того чтобы оформить и оплатить командировку, распоряжение должно быть дано письменно в виде приказа о направлении в командировку.

Во время такой поездки согласно статье 168 ТК работнику компенсируют затраты на проезд, проживание и дополнительные расходы. Все эти расходы называются суточными, причем четкого их перечня в законодательстве нет. В п.12 статьи 264 НК перечислены только расходы, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли, а именно:

стоимость проезд до места и обратно;
оплата проживания и дополнительных услуг в гостинице;
суточные;
стоимость оформления визы, приглашения и т.п.;
транспортные сборы в аэропортах, морских портах и др.

Размер суточных в командировках в 2019 году и порядок их выплаты организация устанавливает своим внутренним документом. Это может быть положение о командировках или раздел в положении об оплате труда в организации. Исключение составляют сотрудники бюджетной сферы и государственных организаций. Для них нормы выплаты суточных определяются на государственном уровне.

Налоговый кодекс предусматривает лимиты суточных, которые не должны облагаться НДФЛ:

при командировках по России – не больше 700 рублей в день;
для заграничных командировок – максимум 2 500 рублей за день.

Если установленный в организации размер компенсации больше, чем этот лимит, НДФЛ удерживается с разницы между размером суточных и необлагаемым лимитом.

Оплата дней в командировке в 2019 году происходит так же, как и в предыдущие годы. Выплачиваются суточные за каждый день нахождения сотрудника в командировке, в том числе оплачиваются праздничные и выходные дни. При этом работник не обязан подтверждать какими-либо документами, как он израсходовал эти суммы. Кстати, о том, как считаются суточные в командировке, можно прочитать в этой статье

Особенности оформления командировки

Командировать работника можно на любой срок, в том числе и на один день. Однодневная командировка – это поездка, из которой сотрудник может возвращаться к своему месту проживания каждый день. Эта норма установлена пунктом 11 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства № 749. Согласно Положению решение о ежедневном возвращении работника из командировки принимает руководитель организации. При этом учитывается удаленность места командировки, особенности служебного задания, удобство транспортного сообщения.

Выплачиваются ли суточные за один день командировки, говорится в пункте 11 Положения о командировках. Согласно общему правилу, в 2019 году суточные при однодневной командировке по территории России не платят, поскольку работник каждый день возвращается домой, а не проживает по месту командировки. Вместе с тем, работодатель должен в соответствии со статьей 168 ТК компенсировать сотруднику расходы, которые он делает во время командировки с разрешения руководства.

Оплата суточных при командировке на один день закрепляется в коллективном договоре или другом внутреннем документе как компенсационные выплаты командированному работнику, связанные с выполнением трудовых функций. Сотрудник обязан со своей стороны представить первичные документы, подтверждающие эти расходы. Например, потраченные на проезд суммы, в том числе и на личном автомобиле. Кроме возмещения расходов, произведенных в командировке, работнику выплачивают средний заработок за день.

О суточных при однодневных командировках расскажет видео ниже:

Если эти выплаты оформить не как суточные, а как компенсационные расходы, то НДФЛ и страховыми взносами он облагаться не будут. Если же расходы не подтверждены первичными документами, то страховыми взносами они облагаются в полном размере, а НДФЛ – в размере не более 700 рублей.

Важно!
Компенсацию расходов на питание при однодневной командировке проверяющие органы могут признать не относящимися к дополнительным расходам, связанным с командировкой, даже в случае их документального подтверждения.

При поездках за границу оплата суточных за один день командировки производится в размере 50% от установленной для заграничных командировок дневной суммы суточных в соответствии с пунктом 20 Положения о командировках.

Таким образом, суточные при однодневных командировках в 2017 году выплачивают только в случае направления сотрудника в заграничную командировку.

Больше информации можно получить, задав вопросы в комментариях к статье.

При назначении работника в командирование компания не только оплачивает расходы на транспорт и по аренде жилья, но выплачивает и суточные. В связи с последними расходами у бухгалтеров и руководителей возникают вопросы. Не всегда понятно, в каких случаях данные выплаты назначаются, каков их размер и порядок расчета.

Суточные в командировках - изменения в законодательстве на 2018 год

Для начала необходимо разобрать, что такое суточные расходы в командировке. По статье 168 ТК РФ законодательство определяет данные выплаты как возможность компенсировать сотруднику расходы в связи с его проживанием вне пределов постоянного места жительства.

До недавнего времени такие выплаты при расчете не облагались налогом. С начала 2018 года Постановление Правительства предписывает определенные лимиты, которые по-прежнему не облагаются налоговыми и страховыми взносами:

700 рублей для поездок по России;
2500 рублей для командировочных за границу.

Предел данных выплат при этом не ограничен как и раньше. Однако суммы сверх указанного лимита теперь облагаются взносами в стандартном порядке.

Размер суточных в командировке по России

Минимальный размер суточных в командировке на 2018 год по России, как и за границей, законодательством не предусматривается. То есть на практике начисление осуществляется по усмотрению работодателя в соответствии с локальными нормами организации.

Однако правила направления в командировку предписывают, что сотрудник не должен оказаться в худших условиях по сравнению с текущими. Поэтому во избежание трудовых споров при расчете рекомендуется придерживаться следующих минимальных рамок:

при назначении в пределах того же региона - 200-300 рублей;
для другого региона - от 500 рублей.

Законодательство предусматривает, что норма суточных должна быть прописана в локальном положении о командировках . Также она может указываться в нормативных актах, по которым работник направляется в поездку.

Командировка за границу - суточные в 2018 году

Отдельно необходимо рассмотреть командировочные расходы при направлении за границу. В данной ситуации рекомендуется руководствоваться Постановлением Правительства под номером 812 . Данное законоположение предписывает определенные размеры расходов для каждой страны.

Такое предписания относятся к работникам бюджетных организаций. Поэтому для внебюджетных компаний они носят скорее рекомендательный характер. В данном вопросе также необходимо учитывать установленный порог в 2500 рублей. Все средства, которые превышают данное значение подлежат налогооблажению.

Руководитель вправе самостоятельно решать, в какой валюте он выплачивает командируемому деньги. Расчет при этом производится в соответствии с текущим курсом Центрального Банка РФ.

Суточные в командировках в бюджетных учреждениях

Постановление Правительства под номером 729 регулирует начисление всех командировочных выплат. Оно также предписывает фиксированный размер начислений по расходам на одни сутки для поездок в пределах России. На 2018 год для работников бюджетных учреждений размер суточных составляет 100 рублей.

Для расчета выплат в сутки при заграничных поездках необходимо обращаться к Постановлению Правительства под номеров 812. Приложение к данному документу регулирует выплаты согласно расчету по каждой стране в отдельности.

Выплата суточных при командировках

Один из главных вопросов, который возникает при выдаче командировочных - это как считают суточные в командировке. Рассчитать данное положение не составляет труда. Для этого необходимо установить количество командировочных дней. Полученное значение умножается на указанную в нормативе сумму.

Если к примеру сотрудник 4 дня находится за пределами России и на пятый день приезжает, то выплата рассчитывается соответственно этим значениям. То есть 4 дня оплачиваются как заграничные, пятый - как внутри России.

Расчет суточных при командировках в 2018 году

Для наглядности можно рассмотреть пример расчета на 2018 год. Сотрудник отправляется в командировку с первого по девятое октября. Едет он за границу, по приказу прибывает девятого вечером, то есть всего восемь дней.

Организация установила, что для страны назначения выплата средств в сутки составляет 2800 рублей, а по России - 600 рублей. Первое значение необходимо умножить на семь дней - выходит 19600. К ним прибавляются 600 рублей за день по России, итого 20200 выдаются на руки командируемому.

Но поскольку лимит превышен, то следует вычесть и налоги. Вместе со страховыми взносами они к примеру составят 18%. Лимит превышен на 300 рублей, их также необходимо умножить на 7 дней - 2100. Далее нужно найти указанный процент от полученной суммы - 378 рублей потребуется уплатить за превышение лимита.

Командировка на один день - суточные в 2018 году

Законодательство предписывает, что однодневная командировка не требует начисления суточных. То есть возмещаются фактически только транспортные услуги и организационные расходы. Однако локальное положение организации может предусматривать такое начисление на расходы.

Оформляется такая сумма обычно из расчета 50% от установленного размера начислений для поездок за границу. По России такие средства могут не выплачиваться вообще, но работодатель может оформить их отдельным платежом на текущие расходы. Налог с такой выплаты при расчете не удерживается, если сумма находится в пределах лимита.