Инструкция

Прибыль, полученную от продажи основного средства , отразите проводкой: Д91.1 «Прочие доходы» К99 «Прибыли и убытки». Доход, полученной от продажи активов организации, признается в том периоде, когда была осуществлена реализация.

Источники:

• Положения по бухгалтерскому учету в 2017
• как продать основное средство в 2017

Совет 3: Как начислить амортизацию на нематериальный актив

Амортизация представляет собой процесс в экономике предприятия, в ходе которого происходит постепенный перенос стоимости нематериальных активов на себестоимость работ, продукции или услуг. Начисление износа производиться на основании учетной политики предприятия и выбранного способа расчета.

Инструкция

Определите срок полезного использования нематериального актива . Проанализируйте время, в течение которого использование объекта будет приносить доход. Рассчитайте срок действия свидетельства, патента или иного документа, подтверждающего согласно законодательству РФ право на использование интеллектуальной собственности. Вычислите количество продукции или другого натурального показателя объема работ, который ожидается получить от использования объекта нематериального актива.

Рассчитайте месячную норму амортизации нематериального актива согласно учетной политике предприятия. Если избран линейный способ начисления, то данная величина определяется обратно пропорционально сроку полезного использования. Способ уменьшения остатка рассчитывает амортизационные отчисления на основании остаточной стоимости объекта на начало года и нормы амортизации, определенной линейным способом. Износ способом списания определяется по натуральному показателю объема продукции и отношению первоначальной стоимости НМА и планируемого объема продукции за весь срок использования объекта.

Начислите амортизацию на объекты нематериальных активов с 1 числа следующего месяца после принятия НМА в бухгалтерском учете. При этом может использоваться метод накоплений или уменьшения первоначальной стоимости.

Отразите начисленную амортизацию нематериального актива с применением способа накоплений в бухгалтерском учете на кредите счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебете счета 20 «Основное производство» или счета 26 «Общехозяйственные расходы». Если используется в расчете износа метод уменьшения первоначальной стоимости, то сумма амортизации отражается на кредите счета 04 «Нематериальный активы» в корреспонденции со счетом 20 или 26.

Видео по теме

Совет 4: Как отразить продажу здания в бухгалтерском учете

Продажа недвижимого имущества – достаточно сложный и трудоемкий процесс как для продавца, так и для покупателя. Если вы как юридическое лицо желаете продать здание, будьте готовы к тому, что вам придется оформить кипу документов, а также отразить все операции в бухгалтерском учете .

Инструкция

Прежде всего помните, что операции по продаже недвижимого имущества, а в вашем случае здания , регулируются Гражданским и Налоговым кодексом. Поэтому, составляя договор купли-продажи, ссылайтесь на эти нормативные акты.

В договоре обязательно укажите предмет сделки, цену, реквизиты сторон. Также обговорите условия перехода прав собственности. Лучше, если этот договор посмотрит юрист, так как могут выскочить некие «подводные камни». Помните, что согласно Гражданскому кодексу, все недвижимое имущество подлежит регистрации в специальных органах.

Помимо договора, составленного в письменном виде, оформите акт о приеме-передаче здания, который имеет унифицированную форму №ОС-1а. Сюда внесите информацию о получателе, о сдатчике, о самом здании (срок эксплуатации, начало и окончание строительства, проводимый ремонт и т.д.). Также вы должны указать качественные и количественные характеристики здания, например, общая площадь, количество этажей. Впишите и первоначальную стоимость объекта, сумму начисленной амортизации.

В бухгалтерском учете отразите продажу здания следующим образом:- Д62 К91 субсчет «Прочие доходы» - отражена выручка за реализованное здание;- Д91 субсчет «Прочие расходы» К45 – отражена остаточная стоимость недвижимого имущества;- Д91 субсчет «Прочие расходы» К68 субсчет «НДС» - начислена сумма НДС к уплате;- Д68 субсчет «НДС» К62 – принят к вычету НДС;- Д51 К62 – отражено поступление денежных средств на расчетный счет от покупателя.

Обратите внимание

Все операции учитываете только в случае правильно оформленных сопроводительных и налоговых документов.

Полезный совет

При продаже недвижимого имущества следует помнить, что при переходе прав собственности необходимо перестать рассчитывать амортизацию с первого дня нового месяца.

Совет 5: Как отразить в бухгалтерском учете строительство

Для отражения строительства в бухгалтерском учете используются те же счета, что и в учете любого другого производственного предприятия. Одной из особенностей при этом является необходимость отражать доходы и расходы отдельно по каждому объекту строительства.

Инструкция

Отразите стоимость материалов в бухгалтерском учете при выполнении строительных работ из материалов собственного приобретения проводками:- Дебет счета 10 «Сырье и материалы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» - учтены приобретенные для строительства материалы;- Дебет счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» - учтен НДС по оприходованным строительным материалам;-Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 10 «Материалы» - списаны фактически израсходованные материалы по объектам строительства.

Спишите в дебет счета 20 другие расходы, связанные со строительством этих объектов: на заработную плату основных рабочих, на вспомогательные производства и т.д., сделав проводку:- Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 70 «Заработная плата» (23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»).

Составьте проводки после завершения работ на объекте строительства и сдаче его заказчику: - Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи» (субсчет «Выручка») - объекты сданы заказчику по сметной стоимости; - Дебет счета 90 «Продажи» (субсчет «Себестоимость»), Кредит счета 20 «Основное производство» - списана себестоимость выполненных заказов в разрезе каждого из них.

Определите доход по отдельным выполненным работам или по объекту строительства в целом. В этом случае вычислите разницу между объемом выполненных работ за учетный период и приходящимся на них затратами.

В случае если заказчик поставляет на стройку отдельные материалы, отразите в бухгалтерском учете строительство такого объекта следующими проводками:- Дебет счета 41 «Товары», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» - учтены строительные материалы;- Дебет счета 19 «НДС по приобретенным материальным ресурсам», Кредит счета 60 - отражен НДС по учтенным материалам;- Дебет счета 60, Кредит счета 51 «Расчетный счет» - оплачена поставка стройматериалов;- Дебет счета 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 90 «Продажи» (субсчет «Выручка») - учтена выручка за стройматериалы;- Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 41 «Товары» - списана стоимость материалов.

Спишите далее полученные от заказчика материалы, а также прочие расходы по строительству объекта, на счета затрат в обычном порядке. При составлении актов выполненных работ по сметной стоимости, стоимость материалов заказчика отражается в них отдельной строкой «Возврат материалов» (после строки «Итого») и уменьшает сметную стоимость строительно-монтажных работ.

Источники:

• Бухгалтерский учет строительства
• бухучет в строительстве проводки

Лицензия представляет собой разрешение на какую-либо деятельность, производство, которое выдается соответствующему лицу (юридическому или физическому) определенным лицензиаром. После получения лицензия становится на баланс предприятия и предусматривает ряд операций, которые должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учете.

Как характеризуется лицензия в бухгалтерском учете?

Согласно положению МФСО 38, нематериальные активы представляют собой идентифицируемый немонетарный актив, у которого отсутствует физическая форма. Актив - это некий ресурс, полученный организацией в прошлом и контролируемый в настоящем, который обещает получение существенных экономических выгод. Как правило, стоимость актива оценивается заранее.

Лицензия как нематериальный актив характеризуется тремя признаками: немонетарностью, идентифицируемостью и нематериальностью.
Немонетарные активы, в отличие от монетарных, не имеют денежной формы. Собственно монетарные активы – это денежные средства как в наличной, так и безналичной формах, а также все принадлежащие организации финансовые вложения, вклады и задолженности. Лицензия не имеет денежной формы, поэтому является нематериальным активом.

Идентифицируемость предполагает, что актив может быть отделен от других объектов, принадлежащих компании. Лицензию, к примеру, можно продать, а это говорит о том, что данный актив уже способен принести организации некую экономическую выгоду. Нематериальность предполагает отсутствие у объекта физической формы и в то же время связь его с какими-то материальными объектами или действиями. Например, операционная система может быть нематериальным объектом, однако компьютер, на который она установлена, обладает физической формой. В случае лицензии - она сама, как нематериальный актив, связана с продуктом или деятельностью, на которые она выдана.

По каким признакам лицензия относится к нематериальным активам

Первый признак – принадлежность к отрасли. Лицензии, как правило, выдаются на какую-либо узкоспециализированную деятельность, которая нередко ложится в основу производства. Нематериальные активы имеют различный срок использования. Лицензии редко выдаются бессрочно – спустя год, пять, десять лет и т.д. придется подтверждать свое право на обладание лицензией. Важным признаком лицензии, как нематериального актива, является ее регулируемость определенными нормативными документами.

Нематериальные активы вообще могут быть отчуждаемыми и неотчуждаемыми. Поскольку лицензию можно продать, она относится к отчуждаемым нематериальным активам. Таким образом, в бухгалтерском учете предприятия лицензию необходимо учитывать в качестве нематериального актива. Это означает, что при ее контроле бухгалтер должен знать пункты положения МФСО 38.

Видео по теме

Источники:

• амортизация основных в балансе
• По дебету счет 02 «Амортизация основных средств

Основные фонды организации обязательно должны учитываться в ее бухгалтерском балансе. Для этого предусмотрена специальная строка — стоимость основных фондов по балансу (1150).

В строчке 1150 указывается остаточная стоимость всех ОФ организации, сформировавшаяся на конец периода отчета. Для этого из первичной цены ОФ компании, отраженной по 01 счету в дебете, необходимо вычесть размер амортизации, накопленной по ним (учитывается на 02 счете в кредите). То есть, в этой строке прописывается разница между дебетовым сальдо 01 счета и кредитовым сальдо 02 счета.

Если имело место дооборудование или реконструкция (вследствие чего была повышена первоначальная цена объектов), это необходимо прописать в приложениях к бух. балансу.

То же самое касается и осуществления переоценки имущества. Как правило, ее проводят один раз в год. Она осуществляется путем индексации текущей стоимости объектов или путем пересчета до фактической рыночной цены. Получившиеся разницы повышают размер добавочного капитала.

В один из писем Министерства Финансов сообщается, что ОФ, непригодные для последующего использования, необходимо списать. Их остаточную цену относят на прочие затраты.

Условия отнесения объекта к основному фонду

Учет основных фондов регулируется Положением «Учет ОС». В соответствие с ним, чтобы признать объект основным фондом, он должен отвечать следующим требованиям:

• Объект будет использоваться в производственном процессе или в управленческих нуждах фирмы. Также, он может быть предназначен для сдачи в аренду. Стоит отметить, что цену объектов, приобретенных для сдачи в аренду по строке «основные фонды в балансе» не отражают.
• Компания должна пользоваться объектом как минимум двенадцать месяцев.
• Первоначальная цена объекта составляет не менее ста тысяч рублей.
• Когда фирма покупает объект, она не планирует продавать его в ближайшее время.
• В будущем объект будет приносить организации прибыль.

Как формируется первоначальная цена объекта

Основные фонды отражаются в балансе по своей первоначальной стоимости – сумме всех расходов на покупку объекта. К таким затратам относят:

• Оплата продавцу объекта;
• Затраты на транспортировку;
• Расходы на услуги консультационного характера, связанные с покупкой объекта;
• Пошлины и сборы на таможню;
• Размер невозмещаемых налогов, заплаченных при приобретении объекта;
• Расходы на государственную регистрацию прав собственности на объект;
• Оплата услуг посреднических фирм;
• Иные расходы.

Раскрытие сведений в бух. отчетности

В бух. отчетности должны раскрываться следующие сведения:

• Об инвентарной цене объекта, а также амортизации, начисленной по нему на начало и конец периода отчета;
• О передвижении ОФ в течение периода отчета;
• О методах оценки ОФ, которые были получены по контрактам, предусматривающих оплату неденежными средствами;
• Об объектах ОФ, стоимость которых не погашается;
• Об изменениях цены ОФ, по которой их приняли к бухучету (переоценка, дооборудование, реконструкция и прочие ситуации);
• Об ОФ, сданных или взятых в аренду;
• О СПИ объектов, принятых компанией;
• О методах начисления амортизации по определенным группам ОФ;
• Об ОФ, которые учитываются в составе доходных вложений в ТМЦ;
• О недвижимости, которая были принята к учету и фактически эксплуатируется, но находится в процессе гос. регистрации.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Основные средства в балансе

Бухгалтерский баланс организации должен отражать ее финансовое положение по состоянию на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99 ). Для этого на дату составления отчетности в бухгалтерском балансе должны быть показаны в числе прочего все активы организации. О том, как показать в бухгалтерском балансе объекты основных средств, расскажем в нашей консультации.

Основные средства как долгосрочный актив

Напомним, что в бухгалтерском балансе активы и обязательства в зависимости от срока обращения (погашения) должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные. Как краткосрочные в балансе должны представляться активы и обязательства, срок обращения (погашения) по которым не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Остальные активы и обязательства показываются в балансе как долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99 ).

Основные средства (ОС) относятся к долгосрочным активам, ведь одно из условий признания актива объектом ОС - это то, что объект предназначен для использования в течение срока свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (п. 4 ПБУ 6/01 ).

В бухгалтерском балансе долгосрочные активы иначе именуются внеоборотными. Наряду с основными средствами к внеоборотным активам относятся нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и иные активы длительного использования.

При этом необходимо иметь в виду, что даже амортизируемые объекты ОС, по которым оставшийся срок полезного использования составил менее 12 месяцев, к краткосрочным активам в целях составления бухгалтерского баланса не относятся и в состав оборотных не переводятся.

Строка баланса для ОС и оценка активов

В бухгалтерском балансе показатели отражаются в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99 ). Применительно к объектам основных средств такой регулирующей величиной является их амортизация. Это значит, что в балансе основные средства показываются по первоначальной (восстановительной) стоимости, уменьшенной на амортизацию объектов ОС. Иными словами, в бухбалансе объекты ОС отражаются по .

Напомним, что первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств учитывается по дебету счета 01 «Основные средства», а накопленная амортизация по ним - про кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (). Это значит, чтобы найти остаточную стоимость объектов ОС (ОС ОСТ) для отражения их в балансе необходимо выполнить расчет:

ОС ОСТ = Дебетовое сальдо счета 01 - Кредитовое сальдо счета 02

В действующей форме бухгалтерского баланса для отражения объектов основных средств организации предусмотрена строка 1150 «Основные средства» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Обращаем внимание, что считаются основными средствами, но учитываются обособленно те объекты, удовлетворяющие критериям ОС, которые предназначены исключительно для предоставления за плату во временное владение или во временное пользование с целью получения дохода. Они учитываются по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Но при этом амортизация по ним также начисляется по кредиту счета 02. Поэтому если у организации есть объекты ОС, числящиеся на счете 03, для заполнения строки 1150 из величины накопленной амортизации необходимо вычленить ту часть, которая приходится на основные средства, учтенные по дебету счета 01. На помощь здесь придут данные аналитического учета по счету 02.

А та часть амортизации, которая относится к доходным вложениям в материальные ценности, уменьшает величину таких активов. Они также по остаточной стоимости обособленно отражаются в бухгалтерском балансе не по строке 1150, а по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (

Строка 1150 бух. баланса предназначена для отражения основных средств. Основные средства в балансе отражаются по остаточной стоимости.

Основными средствами являются ценности, которые можно применять в качестве производственных активов, необходимых для производства товаров, оказания услуг и осуществления работ. Также, основными средствами является имущество, которое применяется для управления организацией. К ним можно отнести следующие категории:

Характеристика статьи 1150 в бух. балансе

Основные средства объединяют в группы по следующим разделам:

• По области и предназначению применения (промышленные, непромышленные);
• По показателю использования (в эксплуатации, на консервации, в резерве, на этапе достройки, на реконструкции);
• По правам на собственность (объекты в пользовании; объекты, взятые в аренду; объекты, которыми фирма владеет на праве собственности; объекты для хоз. нужд);
• По структуре (транспорт, устройства, постройки и прочие).

В настоящее время для систематизации ОС применяется специальный классификатор ОКОФ.

В основных средствах, в зависимости от их функционала, выделяется пассивная и активная части.

Активная часть оказывает непосредственное влияние на объект деятельности, а также определяет объемы и качественные характеристики производимой продукции. Пассивная часть предназначена для организации требуемых условий для функционирования активной части.

Стоимость ОС по балансу

Основными средствами являются активы, которые стоят более ста тысяч рублей. Срок их службы составляет более двенадцати месяцев. В бух. баланс ОС заносятся в сумме, уменьшенной на размер амортизации.

Стоимость ОС по балансу (строчка 1150) заполняется по данным сальдо, который образовался на конец периода отчета по дебету 01 счета. От него отнимают сальдо по кредиту 02 счета.

Аналитика ОС в балансе

ОС анализируют в стоимостных и натуральных показателях.

Натуральными показателями обозначаются суммы ОС, вычисления производственной нагрузки, координации работ по ремонту и замены промышленных приборов.

Стоимостные показатели отражают целью стоимость роста ОС, вычисления списаний на амортизацию, первоначальной стоимости и доходности объекта.

Существует три метода анализа ОС в балансе:

1. Первичная стоимость. Она отражает затраты компании на приобретение, транспортировку и введение в пользование объектов. Подробнее читайте в .
2. Текущая стоимость – это цена воссоздания объекта ОС в новых условиях использования. Она отражает, какой размер денежных средств компании предстояло потратить за время замены уровня выработки ОС в запасе. Она устанавливается методом переоценки имущества. Подробнее читайте в