Как оформить купленную квартиру на двоих супругов. Имущественный налоговый вычет при покупке покупке жилья в общую семейную собственность. Можно ли передать родственникам остаток неиспользованных имущественных вычетов при покупке или строительстве недвижи
Покупка квартиры родственниками или супругами в общую собственность не редкость. А затем возникают вопросы о получении имущественного вычета и возврате НДФЛ (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Мы расскажем, кто, в каком размере и как сможет получить вычет, если жилье принадлежит сразу нескольким собственникам. В статье мы будем опираться прежде всего на разъяснения контролирующих органов и предложим наиболее беспроблемные варианты получения вычета.
В свидетельстве указаны оба супруга
Ваше «основное место жительства» - это, как правило, любое жилое имущество, принадлежащее вам или вашему супругу или партнеру по общему праву, вашему бывшему супругу или партнеру по совместному праву или вашему ребенку в любое время года. Это может быть дом, кондоминиум, коттедж, мобильный дом, трейлер или даже катер на борту, и его не нужно размещать в Канаде. Любая прибыль от продажи основного места жительства не облагается налогом. Однако, если вы продаете свое место жительства, вы должны знать, что применяются некоторые налоговые правила.
Собственность несовершеннолетнего ребенка
Ребенок, так же как и взрослый, может быть собственником всей квартиры (дома) или лишь доли в квартире (доме). А так как он своего дохода, как правило, не имеет, понятно желание родителей со стоимости купленного для ребенка жилья.
У родителя и ребенка свои свидетельства на доли
Что такое имущественный налоговый вычет?
Просто потому, что вы живете в собственном доме, который автоматически не квалифицируется как основное место жительства. Например, строительные подрядчики или реставраторы домов, которые в течение короткого периода времени живут в доме, который они построили или отреставрировали, а затем продают его с прибылью, могут облагаться налогом в качестве обычного дохода от предпринимательской деятельности.
Назначение основного места жительства
Вам разрешено указывать один дом в качестве основного места проживания в течение определенного года. Если вы не можете назначить свой дом в качестве основной резиденции на протяжении всех лет, которыми вы владеете, часть любой прибыли от продажи может облагаться налогом в качестве прироста капитала.
При оформлении долевой собственности каждый владелец получает свое свидетельство на право собственности, в котором указывается его доля в жилом помещении. В этом случае размер вычета определяется пропорционально этой доле (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/7-567, от 17.04.2012 N 03-04-05/9-517).
То есть родитель при наличии у него доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, может получить имущественный вычет по своей доле (конечно, при условии, что ранее по другому жилью он вычет не заявлял).
Предположим, вы и ваш супруг владеете двумя резиденциями, домом в городе и коттеджным городком за городом. Только один из этих домов может быть назначен основным местом проживания вашей семьи каждый год. Факторы для рассмотрения будут включать относительную оценку каждого дома и ожидаемые сроки любой продажи.
Если вы сделали выборы на прирост капитала в жилой недвижимости, такой как коттедж, налоговые последствия для возможного распоряжения имуществом будут зависеть от ряда факторов. Правила в этой области довольно сложны и хорошо стоят поездки в офис вашего налогового консультанта.
Проиллюстрируем на примере. Максимальный размер вычета на данный момент составляет 2 млн руб. (без учета процентов по целевому кредиту). Это значит, что если в собственность родителя и ребенка в равных долях - 1/2 и 1/2 - была оформлена квартира стоимостью 3 млн руб., то родитель по своей доле сможет получить вычет 1 млн руб.: 2 млн руб. x 1/2 (Письмо Минфина России от 28.01.2009 N 03-04-05-01/23). Следовательно, вернуть он сможет 130 тыс. руб.: 1 млн руб. x 13%.
Наконечник: будьте осторожны, прежде чем назначать дом, принадлежащий иностранцам, в качестве основного места жительства. Несмотря на то, что выигрыш по канадским правилам не облагается налогом, вы можете понести иностранные налоговые обязательства, когда продаете свой дом.
Если вы выезжаете и арендуете свой дом, вы можете продолжать относиться к дому как к своей основной резиденции в течение четырех дополнительных лет или, возможно, больше, если будете двигаться в результате смены места работы с вашим работодателем. Существуют также правила, которые применяются, если вы владеете собственностью, чтобы получать доход от аренды, а затем преобразовывать имущество в личное пользование. Если это значение превышает первоначальную стоимость, вам нужно будет сообщить об увеличении капитала.
Тогда в будущем ребенок при наличии собственных доходов сможет получить такой же вычет по своей доле в этой квартире (Письмо Минфина России от 16.03.2012 N 03-04-05/7-313). И никаких ограничений по сроку заявления вычета нет.
Но родитель может получить вычет и по доле своего ребенка (Пункт 2 резолютивной части Постановления КС РФ от 13.03.2008 N 5-П; Письмо Минфина от 17.02.2012 N 03-04-05/7-194). То есть в нашем примере родитель заявит вычет в размере 2 млн руб. и вернет налог в сумме 260 тыс. руб.: 2 млн руб. x 13%. Тогда в дальнейшем при покупке другого жилья еще один вычет он заявить не сможет. При этом у ребенка право на вычет по этой квартире
"сгорает", но он сможет воспользоваться вычетом при покупке жилья в будущем (Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841).
Тем не менее, вы можете сделать специальные выборы, чтобы отложить признание этого выигрыша, пока вы в конечном итоге не продадите дом. Эти выборы недоступны, если вы заявили об обесценении имущества на любой год после. Если вы распространите привычку делиться налоговыми льготами с супругом, это приведет к более высокой налоговой экономии. Помните об этом, объявляя инвестиции и расходы вашему работодателю на новый финансовый год.
В течение какого срока можно заявить имущественный налоговый вычет
Вычисления, которые вы требуете, будут определять, сколько налогов ваш работодатель будет вычитать из вашей ежемесячной оплаты. Те, кто живет в качестве арендаторов, должны воспользоваться освобождением от налогов, предлагаемым на пособие по аренде жилья, которое составляет значительную часть заработной платы.
Аналогичное правило работает, если дом был построен своими силами и в нем оформили долю на ребенка (Письмо Минфина России от 29.10.2010 N 03-04-05/7-651).
Кстати, если родитель изначально получил вычет только по своей доле, то может затем "дозаявить" вычет по доле ребенка. Но в любом случае он сможет получить общий вычет в сумме не более 2 млн руб. (Письма Минфина России от 02.02.2012 N 03-04-05/9-109, от 28.03.2011 N 03-04-05/7-194).
Пара может выбрать разделить арендную плату в любой пропорции в зависимости от структуры зарплаты, чтобы сэкономить больше налогов. Если пара не находится в одной и той же налоговой плите, партнер в более высокой налоговой плите должен в идеале требовать большую часть арендной платы, уплаченной за освобождение.
Общая собственность супругов
Однако в плане есть некоторые препятствия. Это может быть либо два разных квитанции с соответствующими суммами, либо единая квитанция на всю сумму с именами. В последнем случае на законных основаниях вы можете требовать освобождения в какой-либо пропорции.
Заявить вычет по доле ребенка может только один из родителей (Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/7-385). Если же собственниками жилья являются несколько несовершеннолетних детей, то родители могут по своему усмотрению решить, кто из них по доле какого ребенка будет заявлять вычет (Письмо Минфина России от 01.02.2012 N 03-04-05/5-101).
Родитель вправе заявить вычет на долю ребенка, даже если на момент подачи заявления на вычет ребенок уже стал совершеннолетним. Главное, чтобы право на вычет возникло, когда ему еще не было 18 лет.
Однако некоторые работодатели могут не согласиться с такой договоренностью, поэтому вы должны проконсультироваться с вашим работодателем до подачи инвестиционной декларации. Чтобы быть в безопасности, попросите арендодателя указать пропорцию, в которой арендная плата оплачивается как в общей квитанции.
Кроме того, арендодатель может иметь возможность включать оба имени в квитанцию об аренде, если в договоре аренды упоминается обоим. Квитанции об аренде может быть недостаточно. Это не проблема, когда оба партнера оплачивают свою долю отдельно арендодателю.
В свидетельстве указан только несовершеннолетний ребенок
Даже если ребенок является единственным собственником жилья, родитель все равно имеет право заявить вычет на всю его стоимость в пределах 2 млн руб. (Пункт 2.3 мотивировочной части Постановления КС РФ от 01.03.2012 N 6-П). Так он использует свое право на однократное получение вычета. А вот у ребенка сохранится право на вычет по другому жилью, если он приобретет его в будущем.
Но во многих случаях один из партнеров, вероятно, сделает всю арендную плату арендодателю. Единственная проблема заключается в том, что такой перевод супруг должен быть в форме чека или банковского перевода, а не наличными. Если у вас есть ипотечный кредит и проценты на него, вы, как правило, имеете право на частичные или полные вычеты. Однако правила дедуктивности различаются в зависимости от того, как используется жилье.
Отчисления на ипотечный кредит на дому или значительное улучшение такого дома
Ваши процентные платежи дают вам право на частичные вычеты, если вы заимствовали деньги, чтобы купить постоянный дом или заплатить за значительное улучшение. Не имеет значения, является ли дом односемейным домом или квартирой в жилищной компании.
Вычитаемая часть процентных платежей по ипотечным кредитам
Вычитаемая часть процентных платежей в основном вычитается из вашего дохода от капитала. Однако, если у вас нет такого дохода или если ваш процентный расход выше, чем доход от капитала, который вы получаете, вы считаетесь имеющим «дефицит капитала».Ранее Минфин возражал против предоставления вычетов в такой ситуации, мотивируя это тем, что права собственности у родителя не возникает (Письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-04-05-01/277). Поэтому, если вы уже пробовали до марта 2012 г. (когда вышло Постановление КС РФ, разрешившее этот вопрос в пользу родителей) заявить вычет по жилью, купленному для ребенка, но вам отказали, стоит еще раз обратиться в свою инспекцию за вычетом. И хотя в первый раз вы уже подавали заявление на вычет, декларацию, справки 2-НДФЛ от всех работодателей, копии документов, подтверждающих право собственности на жилье, лучше и при новом обращении к налоговикам тоже представить им полный пакет документов.
Вычет процентов по кредитам, взятым для инвестиционных целей
Затем кредитуется 30-процентная часть дефицита. Он вычитается непосредственно из налогов, которые вы должны заплатить за свой заработанный доход. В разделе Налоговый кредит для дефицита доходов от капитала ниже. Если вы занимаете деньги для финансирования своей покупки инвестиционной собственности, и ваши инвестиции будут облагать налогом доходами, выплаты процентов полностью вычитаются. Такой кредит рассматривается как ссуда с целью получения дохода, как при сдаче в аренду дома или квартиры.
Общая собственность супругов
Общая собственность на жилье может быть долевой или совместной (Пункт 2 ст. 244 ГК РФ). Если супруги не заключали брачный договор, то приобретенное в браке жилье будет считаться их совместной собственностью (Статьи 33, 34 СК РФ). И тогда и муж, и жена будут иметь право на вычет независимо от того, на кого оформлен объект недвижимости и платежные документы (Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-04-05/7-1099). Это в полной мере относится и к ситуации, когда по каким-то причинам супруги оформляют долевую собственность на жилье. То есть каждый из них все равно будет иметь право на вычет по доле, владельцем которой по документам является другой супруг.
Процентные платежи в основном вычитаются из дохода от аренды и из любого другого аналогичного дохода, находящегося в руках инвестора, который относится к категории капитала. Однако, если доходы капитала недостаточны, и результат оказывается отрицательным, 30% дефицита кредитуется по налогу на прибыль. Кредит также предлагается для любых дополнительных банковских сборов, т.е. не только за проценты.
Вычет процентов по другим видам ипотечных кредитов
Заимствование денег для летнего домика
Процентные платежи не облагаются налоговыми льготами или вычетами. Налоговый режим такого кредита такой же, как и для потребительского заимствования, то есть он считается «другим кредитом». Заимствование денег для проживания, где начинается жизнь ребенка или бабушки и дедушки. Если ребенок, возраст которого составляет 18 лет или выше, или дедушка и бабушка живет в доме, который вы купили, или профинансировали значительное улучшение - с кредитом, и вы позволили им жить без арендной платы или на аренде ниже рыночной, вы не можете получать вычеты, Налоговый режим такого займа такой же, как и для потребительского заимствования, т.е. «Другого займа».А вот брачным договором можно поменять законный режим собственности (Пункт 1 ст. 42 СК РФ). Правда, брачные договоры заключают не так уж часто, поэтому сначала мы поговорим о совместной собственности супругов.
В свидетельстве о праве собственности указан один супруг
Тогда налоговики смогут узнать, что квартира находится в совместной собственности супругов, только если вы сами им об этом сообщите. То есть в некоторых случаях придется подавать дополнительные документы.
Частичная аренда на время аренды с частичной занятостью
Типичная процедура на неполный рабочий день включает в себя летний дом, который используется семьей только в течение определенного сезона, и сдана в аренду жильцам на оставшуюся часть года. Если деньги были заимствованы, налоговый орган будет разделять цель кредита и соответственно предоставлять налоговый кредит. Период, когда арендаторы используют летний дом, оплачивающий арендную плату за него, квалифицирует кредит и его процентные платежи как доход, но нет отчислений или кредитов на период, когда он используется семьей.
Ситуация 1. Вычет заявляет супруг, на которого оформлено жилье . Он направляет в налоговую заявление только от своего имени, после чего ему предоставят все 100% вычета. Если потом супруги купят еще одну квартиру и оформят ее на другого супруга, то он тоже сможет получить вычет в полном размере.
Ситуация 2. Вычет заявляют оба супруга . Тогда они должны составить отдельное заявление, подписанное ими обоими, о распределении вычета. В нем нужно указать соотношение, в котором супруги хотели бы получить вычеты (50% и 50%, 90% и 10% и т.д.) (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Его можно составить так.
Имущественный вычет на работе дают с того месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением
Возможно, вы купили только часть жилья, а остаток финансируется за счет займа, полученного жилищной компанией, или другими способами. Стоит отметить, что эти договоренности предоставят вам только налоговый кредит на выплату процентов, который напрямую связан с вашим собственным банковским кредитом. Другими словами, когда деньги, которые компания по сбору средств ежемесячно собирает у акционеров, частично предназначены для покрытия процентных платежей по кредиту, полученным компанией, акционеры не могут получать налоговые кредиты или вычеты для него.
Далее каждый из супругов пишет отдельное заявление на вычет. Прикладывают указанное выше заявление и документ, подтверждающий покупку жилья в браке, - копию свидетельства о браке. При положительном решении инспекции супруги получат вычет в долях, указанных в заявлении.
Ситуация 3. Вычет заявляет супруг, который не указан в свидетельстве как собственник жилья . Тогда также понадобится заявление с пропорцией распределения вычета (100% и 0%), подписанное обоими супругами (Письмо Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-05/9-735), и копия свидетельства о браке.
Это соглашение о покупке доли акций. Если покупатель заимствовал деньги для финансирования покупки, процентные платежи подлежат вычету. Однако не выплачиваются проценты за расходы по процентам, которые могут содержать месячные арендные платежи. Форма проживания, известная как право на проживание, включает первоначальный взнос для получения права на проживание в квартире и дополнительные регулярные расходы на обслуживание, подлежащие оплате ассоциации. Если покупатель заимствовал деньги для финансирования первоначального платежа, процентные платежи подлежат вычету.
По мнению ФНС, если заявление на вычет подает только один супруг, то только ему он и предоставляется (Письмо ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/888@). И в дальнейшем при приобретении еще одного жилья в совместную собственность другой супруг, соответственно, сможет получить вычет в полном объеме до 2 млн руб. (Письма ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-3-3/1487@, от 30.11.2009 N 3-5-04/1749, от 11.12.2009 N 3-5-04/1838). Позиция ФНС логична и не противоречит НК. Ведь использование вычета предполагает уменьшение на сумму вычета . А если база ни на какие суммы не уменьшалась, то и вычет не предоставлялся.
Супруг-наследник может получить имущественные вычеты в сумме, равной не использованной умершим супругом части вычета
Вы можете получить процентный вычет, если занять деньги для финансирования улучшения вашего постоянного дома. Это аналогичный процесс, как вычет для выплаты процентов по ипотечным кредитам. Тем не менее, если вы живете в жилищной компании, и кредит был получен жилищной компанией, а не вами, процентные платежи по кредиту содержатся в вашем ежемесячном плате за обслуживание и не подлежат вычету. Аналогичным образом, если улучшение имеет характеристики ежегодных ремонтных работ, а жилищная компания взяла на себя кредит, процентные платежи не подлежат вычету.
Однако в Минфине считают, что, заявляя вычет даже в размере 0% стоимости жилья, собственник реализует свое право на вычет, а значит, не вправе заявить его еще раз при покупке другого жилья (Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-05/9-170). Более того, Минфин разъяснял, что если один из супругов ранее воспользовался своим правом на вычет (например, до брака), у второго право на вычет есть и они купили квартиру в совместную собственность, то второй супруг может заявить вычет в размере не более половины его максимальной суммы, - не более 1 млн руб. (Письма Минфина России от 20.12.2011 N 03-04-05/5-1071, от 28.09.2011 N 03-04-05/5-690). И распределить вычет между супругами (100% и 0%) по их желанию не получится, ведь это будет означать повторное предоставление вычета одному из них, пусть и в размере 0%. Однажды в таком ключе высказались и московские налоговики (Письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2011 N 20-14/4/081609@). Позиция Минфина невыгодна новоиспеченным владельцам жилья. Остается надеяться, что сотрудники налоговой инспекции, которые будут решать, предоставлять вам вычет или нет, будут ориентироваться на письма ФНС.
В свидетельстве указаны оба супруга
Порядок получения вычета будет такой же, как и в ситуации 2. Только здесь не нужно доказывать, что жилье приобретено в браке. О совместной собственности на него налоговики узнают из самого свидетельства. Но нужно подать в инспекцию заявление о распределении вычета.
У каждого супруга свое свидетельство о праве собственности на доли
Если супруги оформили жилье в долевую собственность, то вычеты будут предоставлены им пропорционально их долям (Письма Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-05/5-915, от 16.01.2012 N 03-04-05/5-13).
Совсем другая ситуация, когда в единоличную собственность приобретается доля в квартире или доме. Вот в чем разница. Если в долевую собственность приобретена квартира, то оформляется один договор купли-продажи, в котором указываются несколько собственников. И, как мы сказали, их вычеты будут определяться пропорционально их долям. А если каждый собственник покупает именно долю в жилье и заключается столько договоров купли-продажи, сколько долей продается, тогда каждый владелец сможет получить по своей доле вычет до 2 млн руб. (Письмо Минфина России от 10.04.2012 N 03-04-05/7-473).
Важные правила предоставления имущественного вычета
Правило 1. Вычет по жилью в совместной собственности распределяется один раз - при первоначальной подаче заявления на вычет . Поэтому "переиграть" остаток неиспользованного вычета и заявить другие пропорции не получится (Письма Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-05/7-1012; УФНС России по г. Москве от 13.07.2010 N 20-14/4/073798@). Так же бессмысленно менять долевую собственность на совместную, когда один из собственников свой вычет уже получает. Минфин говорит: раз заявили вычет по доле - его и получайте. А повторное предоставление вычета НК не предусмотрено (Письма Минфина России от 28.10.2010 N 03-04-05/7-650, от 02.11.2011 N 03-04-05/7-844). Поэтому сначала имеет смысл переоформить свидетельства о праве собственности, а потом обращаться к налоговикам за вычетом (Письмо Минфина России от 01.02.2012 N 03-04-05/5-102).
Если супруг, который начал получать вычет при долевой собственности, умер и не успел воспользоваться им в полном объеме, другой супруг остаток вычета "не наследует" (Письмо ФНС России от 23.07.2012 N ЕД-4-3/12132@). Хотя Минфин считает, что, если квартира была в совместной собственности и после вступления в наследство владельцем ее стал другой супруг, он сможет заявить вычет до 2 млн руб. (Письмо Минфина России от 25.01.2010 N 03-02-08/5).
Правило 2. Получить вычет может только тот, у кого есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме иностранных граждан - высококвалифицированных специалистов и тех, кто выполняет у физлиц работы для личных, домашних нужд) (Пункт 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ). Поэтому если, например, муж ранее получил вычет по одной квартире, а потом супруги купили другое жилье, то жене предоставят вычет по этому жилью, только если у нее будут облагаемые доходы. А если их нет, то она не сможет получить вычет (Пункт 3 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-05/7-1090).
Правило 3. Вычет по уплаченным процентам по ипотечному кредиту распределяется между супругами в тех же долях, что и вычет по стоимости жилья (Письма Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-05/9-170, от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1080). Вычет по процентам сможет получить любой из супругов независимо от того, с кем из них был оформлен кредитный договор и кто из них вносил платежи по кредиту (Письма Минфина России от 25.08.2011 N 03-04-05/7-597; ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-3-3/1487@).
Примечание
Заявленные к вычету стоимость жилья и уплаченные проценты по кредиту должны относиться к одному объекту недвижимости: нельзя получить вычет в размере стоимости одной квартиры, а затем вычет на сумму процентов, уплаченных при покупке другого жилья. Ведь вычет по НК РФ предоставляется только один раз в жизни и по одному объекту недвижимости (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.08.2009 N 20-14/4/086985@).
Какой бы вид права собственности ни был указан в ваших документах, условия предоставления вычета таковы, что при покупке жилья собственники могут получить вычет не более 2 млн руб. Но прелесть совместной собственности в том, что один супруг может заявить вычет по одному приобретенному жилью, а другой - по другому и в сумме они смогут получить вычеты вплоть до 4 млн руб. И следовательно, вернуть из бюджета налог в размере до 560 тыс. руб.
